个税新规刷屏,点燃千亿大市场!一图看懂如何交税!(附解读)

发布日期:2019-04-02

    下载APP 阅读本文更深度报道

      12月22日,国务院对外印发《个人所得税专项附加扣除暂行办法》,六项专项附加扣除的条件和标准得以明确。

    

      1

      新规十个亮点

      1、个人所得税专项附加扣除,指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。

      2、子女接受全日制学历教育的相关支出,按照每个子女每月1000元的标准定额扣除,年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段也算。

      3、接受学历(学位)继续教育的支出,期间按照每月400元定额扣除,不能超过48个月;接受职业资格继续教育的支出,在取得相关证书的当年,按照3600元定额扣除。

      4、在一个纳税年度内,扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分,由纳税人在办理年度汇算清缴时,在80000元限额内据实扣除。

      5、首套住房贷款利息支出,在实际发生贷款利息的年度,按照每月1000元的标准定额扣除,扣除期限最长不超过240个月。夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款,其贷款利息支出,婚后可以选择其中一套购买的住房,由购买方按扣除标准的100%扣除,也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除。

      6、夫妻双方在主要工作城市均没有住房而租房的,直辖市、省会城市、计划单列市等扣除标准为每月1500元;除此以外,人口超过100万的城市,扣除标准为每月1100元,不超过100万的标准为每月800元。

      7、独生子女赡养老人按照每月2000元的标准定额扣除,非独生子女每人分摊的额度不能超过每月1000元,可以由赡养人均摊或者约定分摊,也可以由被赡养人指定分摊。

      8、纳税人首次享受专项附加扣除,应当将专项附加扣除相关信息提交扣缴义务人或者税务机关。当信息发生变化时,应当及时通报。

      9、纳税人需要留存备查的相关资料应当留存五年。

      10、个人所得税专项附加扣除额一个纳税年度扣除不完的,不能结转以后年度扣除。

      2

      六大项目如何抵扣?

    

    

    

    

    

    

      3

      一图看懂个税新规

    

    

    

    

    

    

    

    

    

      4

      个税新规十问十答

      一问:哪些属于来源于中国境内的所得?

      一答:除国务院财政、税务主管部门另有规定外,下列所得,不论支付地点是否在中国境内,均为来源于中国境内的所得:

      (一)因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得;

      (二)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得;

      (三)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得;

      (四)转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得;

      (五)从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。

      二问:个人所得税法规定的各项个人所得的范围包括哪些?

      二答:(一)工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

      (二)劳务报酬所得,是指个人从事劳务取得的所得,包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

      (三)稿酬所得,是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。

      (四)特许权使用费所得,是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得;提供著作权的使用权取得的所得,不包括稿酬所得。

      (五)经营所得,是指:

      1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得,个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得;

      2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;

      3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得;

      4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

      (六)利息、股息、红利所得,是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。

      (七)财产租赁所得,是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

      (八)财产转让所得,是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

      (九)偶然所得,是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

      个人取得的所得,难以界定应纳税所得项目的,由国务院税务主管部门确定。

      三问:个人所得税法第六条第一款第一项所称依法确定的其他扣除有哪些?

      三答:包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金,个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出,以及国务院规定可以扣除的其他项目。

      专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除,以居民个人一个纳税年度的应纳税所得额为限额;一个纳税年度扣除不完的,不结转以后年度扣除。

      四问:个人所得的形式有哪些?

      四答:个人所得的形式,包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益;所得为实物的,应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额,无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的,参照市场价格核定应纳税所得额;所得为有价证券的,根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额;所得为其他形式的经济利益的,参照市场价格核定应纳税所得额。

      五问:个人所得税法第六条第一款第五项规定的财产原值如何确定?

      五答:按照下列方法确定:

      (一)有价证券,为买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用;

      (二)建筑物,为建造费或者购进价格以及其他有关费用;

      (三)土地使用权,为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关费用;

      (四)机器设备、车船,为购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用。

      其他财产,参照前款规定的方法确定财产原值。

      纳税人未提供完整、准确的财产原值凭证,不能按照本条第一款规定的方法确定财产原值的,由主管税务机关核定财产原值。

      个人所得税法第六条第一款第五项所称合理费用,是指卖出财产时按照规定支付的有关税费。

      财产转让所得,按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额计算纳税。

      六问:个人所得税法所称的将个人所得对公益慈善事业进行捐赠是指哪些?

      六答:个人所得税法第六条第三款所称个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠,是指个人将其所得通过中国境内的公益性社会组织、国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠;所称应纳税所得额,是指计算扣除捐赠额之前的应纳税所得额。

      七问:从国内和国外所得如何缴税?

      七答:居民个人从中国境内和境外取得的综合所得、经营所得,应当分别合并计算应纳税额;从中国境内和境外取得的其他所得,应当分别单独计算应纳税额。

      个人所得税法第七条所称已在境外缴纳的个人所得税税额,是指居民个人来源于中国境外的所得,依照该所得来源国家(地区)的法律应当缴纳并且实际已经缴纳的所得税税额。

      个人所得税法第七条所称纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额,是居民个人抵免已在境外缴纳的综合所得、经营所得以及其他所得的所得税税额的限额(以下简称抵免限额)。除国务院财政、税务主管部门另有规定外,来源于中国境外一个国家(地区)的综合所得抵免限额、经营所得抵免限额以及其他所得抵免限额之和,为来源于该国家(地区)所得的抵免限额。

      居民个人在中国境外一个国家(地区)实际已经缴纳的个人所得税税额,低于依照前款规定计算出的来源于该国家(地区)所得的抵免限额的,应当在中国缴纳差额部分的税款;超过来源于该国家(地区)所得的抵免限额的,其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中抵免,但是可以在以后纳税年度来源于该国家(地区)所得的抵免限额的余额中补扣。补扣期限最长不得超过五年。

      居民个人申请抵免已在境外缴纳的个人所得税税额,应当提供境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证。

      八问:取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括哪些?

      八答:(一)从两处以上取得综合所得,且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元;

      (二)取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得,且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元;

      (三)纳税年度内预缴税额低于应纳税额;

      (四)纳税人申请退税。

      纳税人申请退税,应当提供其在中国境内开设的银行账户,并在汇算清缴地就地办理税款退库。

      汇算清缴的具体办法由国务院税务主管部门制定。

      九问:纳税人如何办理汇算清缴?

      九答:纳税人可以委托扣缴义务人或者其他单位和个人办理汇算清缴。

      扣缴义务人应当按照纳税人提供的信息计算办理扣缴申报,不得擅自更改纳税人提供的信息。

      纳税人发现扣缴义务人提供或者扣缴申报的个人信息、所得、扣缴税款等与实际情况不符的,有权要求扣缴义务人修改。扣缴义务人拒绝修改的,纳税人应当报告税务机关,税务机关应当及时处理。

      纳税人、扣缴义务人应当按照规定保存与专项附加扣除相关的资料。税务机关可以对纳税人提供的专项附加扣除信息进行抽查,具体办法由国务院税务主管部门另行规定。税务机关发现纳税人提供虚假信息的,应当责令改正并通知扣缴义务人;情节严重的,有关部门应当依法予以处理,纳入信用信息系统并实施联合惩戒。

      纳税人申请退税时提供的汇算清缴信息有错误的,税务机关应当告知其更正;纳税人更正的,税务机关应当及时办理退税。

      扣缴义务人未将扣缴的税款解缴入库的,不影响纳税人按照规定申请退税,税务机关应当凭纳税人提供的有关资料办理退税。

      十问:个人所得税法第十条第二款所称的全员全额扣缴申报是啥意思?

      十答:全员全额扣缴申报是指扣缴义务人在代扣税款的次月十五日内,向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。

      5

      注意最优节税方案

      国际货币基金组织(IMF)高级经济学家约翰·布朗德罗说,我国设计的征收方式非常有实用性,它保持代扣代缴的优势,最大限度减少自行申报的数量,减轻了纳税人申报负担。

      由于子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、大病医疗、赡养老人6项专项附加扣除给了纳税人不少选择空间,而如何做好选择最大限度的减税是纳税人当前需要考虑的问题。

      比如说,专项附加扣除在夫妻、兄弟姐妹间选择有窍门,主要看谁的适用税率高,就选择谁扣得多,这样可以少交个税。假设丈夫适用个税税率是25%,那么应纳税额多扣1000元,少交税是250元,而妻子适用个税税率是10%,那么应纳税额多扣1000元,少交税是100元,因此这种情况丈夫全额扣税更划算。如果夫妻双方工资相近,税率相同,则双方各扣一半也许减税效果更好。

      6

      点燃千亿消费大市场!

      随着个税抵扣新政明年正式施行,市场普遍预期,大众消费板块将迎来直接利好。

      银河证券研报分析,个税抵扣与之前实施的新个人所得税办法相叠加,将提振全社会消费。

      报告认为,中等收入人群受益最大。微观来看,根据减税幅度的计算,该个税专项扣除方法使中等收入人群最为受益,尤其是扣除各项社会保险费后月收入在5000-30000区间的人群可以实现较大的减税幅度。

      宏观来看,根据测算,个税抵扣暂行办法实施后,全国每年总计减税额大约为1965亿人民币。我国居民边际消费倾向约为0.5,则这减少的1965亿元税额将带来约980亿元社会消费品零售总额的增加。

      我国2017年社会消费品零售总额约为366261亿元,因此该专项个税扣除方案将给我国社会消费品零售总额带来0.2%-0.3%的影响幅度。

      招商证券(600999股吧)张夏、陈刚此前研报测算,仅通过提高起征点实现减税带来的最终消费支出增量为2524-4280亿元,按照2017年数据计算,在理想情况下,会拉动全国的最终消费率0.31%-0.53%之间。

      而如果考虑到专项扣除,无论是直接减少的个税还是带来的消费支出增量,都可能远高于报告的测算值。

      招商证券研报认为,中低收入群体受益于个税改革,直接增加可支配收入,一定程度上改善收入分配情况,将提高大众消费品的需求。

      不仅如此,根据机构测算,个税新政的施行,还将对我国经济发展起到积极拉动作用。

      根据平安证券的估算,起征点提高和专项附加扣除每年可带来居民收入提高3461亿元,而专项附加扣减整体每年可以增加居民收入1427亿。

      假设我国居民的边际消费倾向是0.6,那么起征点提高和专项附加扣除每年可提振消费2500亿。2017年我国GDP最终消费支出为43.5万亿,那么起征点提高和专项扣除可以边际提高最终消费支出0.48个百分点。

      采用今年二季度最终消费支出对GDP的贡献为78.5%,那么GDP增速有望边际提升0.37个百分点。

      申万宏源(000166股吧)研报分析,个税调整将提振最终消费增速0.7个百分点。按照社零在消费中的占比来算,也将提振社零增速0.7个百分点。而最终消费对于GDP增长的贡献率大约为70%左右。这意味着个税调整大约会提振GDP增速0.5个百分点。

    本文首发于微信公众号:陆家嘴(600663股吧)金融。文章内容属作者个人观点,不代表网立场。投资者据此操作,风险请自担。

    

    (责任编辑:张洋 HN080)

1 0 14)